این مطالعه با استفاده از تعهدات اختیاری به وکیل برای کیفیت سود ، این تحقیق را بررسی می کند که آیا و چگونه اولین گزارش داوطلبانه کنترل داخلی در سال ۲۰۰۷ با کیفیت سود در چین ارتباط دارد. ما می دانیم که کیفیت سود در سال ۲۰۰۷ و در سال ۲۰۰۶ برای شرکت های دولتی که گزارش کنترل داخلی داوطلبانه بار اول را صادر می کنند ، بالاتر است ، در مقایسه با شرکت های ذکر شده که گزارش کنترل داخلی صادر نمی کنند. یافته های ما با سیگنالینگ توضیح عملکرد سازگار است و با سیگنالینگ توضیح کارآیی متناقض است. ما همچنین می دانیم که کیفیت درآمد برای شرکتهای دولتی که گزارش کنترل داخلی را صادر می کنند با ضعف همراه است ، در مقایسه با شرکتهای دولتی که گزارش کنترل داخلی صادر نمی کنند ، پایین تر است. به طور کلی ، مطالعه ما نشان می دهد که شرکت های دولتی در هنگام صدور گزارش کنترل داخلی داوطلبانه بار اول ، خود ارزیابی های دقیق را انجام می دهند. در نتیجه ، پیشرفت در کیفیت درآمد حاصل می شود.