این مطالعه به منظور بررسی تأثیر ویژگیهای حسابرس و مشتری بر میزان و نوع مسائل کلیدی حسابرسی (KAM) که در گزارشهای حسابرسی شرکتهای FTSE 100 در انگلستان در دوره ۲۰۱۳-۲۰۱۶ منتشر شده است ، انجام شده است. یک استاندارد که اخیراً معرفی شده است ، به حسابرسان نیاز دارد تا خطرات اصلی پیش روی مشتری را فاش کند و نحوه توصیف این موارد در ممیزی را توصیف کند. نتایج ما نشان می دهد که Deloitte ، EY و KPMG تمایل به گزارش KAM در معرض خطر کمتری را نسبت به PwC دارند ، در حالی که KPMG و BDO KAM در معرض خطر کمتری نسبت به PwC دارند. به طور کلی ، حسابرسان شرکتهایی که هزینه های خدمات ممیزی بالاتری را پرداخت می کنند ، ELRKAM و تعداد کمتر ALRKAM را ارائه می دهند. یافته های ما همچنین نشان می دهد که مشخصات مشتری مربوط به تعداد و نوع KAM موجود در گزارش حسابرسی است. نتایج ما نشان می دهد که ویژگی های حسابرس و مشتری تعیین کننده تعداد KAM فاش شده است و علاوه بر این ، نوع KAM فاش شده در گزارش های حسابرسی را تعیین می کند.