محمد حسین امین ابراهیم آبادی

این مطالعه اطلاعات جدیدی در مورد عواقب قانون Sarbanes-Oxley (SOX) با ثبت شوک های هزینه حسابرسی دیفرانسیل همراه با اجرای SOX 404 (ب) تست های کنترل داخلی و گزارش برای مشتریان در سه دسته اندازه ارائه می دهد: فیلترهای شتاب بزرگ (LAF) ، فیلترهای شتاب دهنده کوچک (SAF) ، و فیلترهای غیر شتاب (NAF). اول ، ما می دانیم که اگرچه هر دو LAF و SAF شوک های حسابرسی هزینه ای را که به ۴۰۴ (ب) مربوط می شود ، تجربه می کنند ، SAF ها به طور متوسط ​​شوک هزینه های نسبتاً بیشتری را نسبت به LAF ها تجربه می کنند (۱۰۷٫۸٪ در مقابل ۸۴٫۶٪ ؛ جدول ۶). دوم ، حتی اگر NAF ها تحت ۴۰۴ (b) رویه ها قرار نگیرند ، ما یک شوک هزینه ۴۲٫۷ درصدی را برای NAF ها ثبت می کنیم. تفسیر ما این است که ۴۰۴ (ب) باعث افزایش فوری تقاضا برای خدمات حسابرسی و افزایش ناگهانی مربوط به تأمین پرسنل حسابرسی باتجربه شده و شرکت های حسابرسی را قادر می سازد قیمت های بالاتری را برای کلیه فیلترها از جمله NAF شارژ کنند. ما می دانیم که شوک هزینه حسابرسی منسوب به ۴۰۴ (ب) با قدرت چانه زنی دفاتر حسابرسی نسبت به مشتریان ارتباط مثبت دارد و تأثیر قدرت چانه زنی دفاتر برای SAF ها و ضعیف ترین برای NAF است. اگرچه هزینه های حسابرسی بالاتر (با خصوصیات مشتری ثابت نگه داشته می شود) اغلب شاخصی برای کیفیت بهتر حسابرسی در نظر گرفته می شوند ، اما هیچ مدرکی مبنی بر اینکه افزایش عظیم هزینه در سال ۲۰۰۴ همراه با بهبود کیفیت حسابرسی در همان سال یا سال بعد است ، مشاهده نمی شود. در اقلام تعهدی اختیاری کاهش می یابد و احتمال بازگشت مجدد بعدی گزارش های مالی حسابرسی شده کمتر می شود.