ما از دو تغییر تاریخی در استانداردهای حسابداری استرالیا برای بررسی تأثیرات مستقیم و جایگزینی مقررات تأثیر بر دامنه تغییر طبقه بندی بهره برداری می کنیم. اول ، ما در نظر می گیریم که آیا اصلاحات در استاندارد تجویز فرم صورت درآمد (AASB 1018) که در طی سال ۲۰۰۱/۰۲ معرفی شده است ، تا چه اندازه باعث کاهش هزینه های اصلی به صورت فرصت طلبانه بعنوان “غیر طبیعی” در تلاش برای افزایش “درآمد اصلی” شده است. “اثر مستقیم”) ، و اینکه آیا کاهش هرگونه تغییر در طبقه بندی باعث استفاده بیشتر از مدیریت سود تعهدی (اثر جایگزینی) می شود. سپس ما تأثیر معرفی AASB 101 در ۲۰۰۵ را بررسی می کنیم ، که به طور موثری محدودیت ها را در تغییر طبقه بندی معرفی شده در ۲۰۰۱/۰۲ معکوس کرد. ما می دانیم که طبقه بندی تغییر با استفاده از موارد غیر طبیعی به دنبال اصلاحات ۲۰۰۱/۰۲ کاهش یافته است. با این حال ، به نظر می رسد که این اصلاحات باعث افزایش استفاده از مدیریت تعهدی برای دستکاری درآمدهای اصلی شده است ، بنابراین کیفیت درآمد را مختل می کند. ما شواهدی ضعیف از افزایش رفتار تغییر طبقه بندی به دنبال تصویب AASB 101 می یابیم ، اما هیچ مدرکی مبنی بر اثرات جایگزینی مربوط به مدیریت سود مبتنی بر تعهدی مشاهده نمی شود.