استاندارد بین المللی حسابداری ۳۸ داراییهای نامشهود دستور می دهد که در صورت برآورده شدن برخی شرایط مشخص شده در استاندارد ، هزینه های توسعه باید سرمایه گذاری شود. با این حال ، این نیاز به قضاوت مدیریتی دارد و از این رو ممکن است در معرض فرصت طلبی قرار گیرد. فساد یک ویژگی غیر رسمی کشور غیرقابل نفوذ است که در رفتار شرکتها نفوذ می کند و بر رفتارهای شرکتی تأثیر می گذارد. ما حدس می زنیم که محیطی با فساد بالا ، مدیریت را در توجیه خود با رعایت معیارهای سرمایه دارایی هایی که باید تخصیص یافته بود ، جزئی یا کاملاً تسهیل می کند. این دارایی های سرمایه دار ، مزایای اقتصادی آتی را که به طور ضمنی با شناخت آنها منتقل می شود ، تولید نخواهند کرد. با این وجود ، این شناخت سیگنال های مثبت (البته تحریف شده) بازار را برای سودهای آینده ارسال می کند و درآمد گزارش شده سال جاری را افزایش می دهد. ما می دانیم که بین فساد در سطح کشور و میزان هزینه های توسعه سرمایه گذاری شده در یک سال خاص رابطه مثبت وجود دارد. علاوه بر این ، هرچه سطح فساد کشور بیشتر باشد ، سهم هزینه های توسعه سرمایه در یک سال معین به سودآوری آینده کمتر می شود. سرانجام ، این انجمن با سطح بین المللی سازی شرکت ها تعدیل می شود.