این مقاله به تعیین عوامل و پیامدهای تصمیمات شرکتهای چینی برای اولین بار درمورد معیارهای مادی بودن برای ضعف های کنترل داخلی ، که از آغاز گزارش سالانه ۲۰۱۱ مشاهده شده اند ، می پردازد. اگرچه درآمد پیش پرداخت معمولاً به عنوان معیار برای مادی بودن مورد استفاده قرار می گیرد ، درآمد نیز به عنوان یک جایگزین محبوب استفاده می شود. درآمد بیشتر مستعد دستکاری است ، زیرا مبلغ مالی بسیار بیشتری نسبت به درآمد پیش پرداخت دارد. ما استدلال می کنیم که مدیران غیر اخلاقی ترجیح می دهند نقاط ضعف مواد را با دستکاری در معیارهای مادی بودن برای توجیه عدم افشای ضعف بالقوه مادی آشکار نکنند. مطابق با این انگیزه فرصت طلبانه ، درمی یابیم که وقتی شرکت ها در سال گذشته مرتکب کلاهبرداری شده اند که هنوز کشف نشده است ، مدیریت آنها به احتمال زیاد از درآمد (بجای درآمد پیش پرداخت) به عنوان معیار بار اول استفاده می کند و یک مادی بودن مبتنی بر درآمد را تعیین می کند. آستانه نیز علاوه بر این ، به محض تنظیم معیارهای ماده ، اولین آستانه مادی بودن مبتنی بر درآمد با بروز بعدی تقلب در شرکت به طور معنادار و مثبت همراه است ، این نشان می دهد که تعیین معیارهای ماده انحرافی و سست ، باعث می شود تا مدیریت فرصت را برای ورود به سوء رفتارهای بعدی فراهم کند.