FASB چگونه تصمیم می گیرد؟ مطالعه توصیفی از برنامه ریزی و نقش اعضای هیات مدیره ☆

این مطالعه شواهد توصیفی در مورد چگونگی تنظیم هیئت استاندارد حسابداری مالی (FASB) اصول حسابداری پذیرفته شده عمومی (GAAP) ارائه می دهد. بر اساس ۲۱۱ استاندارد حسابداری مالی که بین سال ۱۹۷۳ و ۲۰۱۴ صادر شده است ، ما دلایلی را که FASB اضافه می کند یا پروژه ها را از دستور کار خود حذف می کند ، خلاصه می کنیم ، اشخاصی که اغلب آنها موضوعات را مورد توجه FASB قرار می دهند و معمولاً مباحث را با تکرار در استانداردهای مختلف در طول زمان انجام می دهند. ما درمی یابیم که کاهش شیوه های متنوع و راهنمایی های متناقض شایع ترین دلیل استناد شده توسط FASB برای انجام یک پروژه است و بیش از نیمی از استانداردها در نظر گرفته شده برای تقویت مقایسه است. ما می دانیم که SEC ، AICPA و شرکتهای بزرگ حسابداری عمومی اغلب توسط FASB به عنوان طرفهایی که موضوع را به آن توجه می کنند شناسایی می شوند. حسابداری برای ابزارهای مالی شایع ترین مبحث تکراری درمورد استانداردهای حسابداری است که به طور بالقوه رشد اندازه گیری ارزش منصفانه در GAAP ایالات متحده را با گذشت زمان توضیح می دهد. ما نظرات مخالف را که توسط اعضای هیئت مدیره نوشته شده است تجزیه و تحلیل می کنیم و شواهدی پیدا می کنیم که دلایل بیان شده برای اختلاف نظرها با پیشینه حرفه ای آنها همراه است. با این حال ، تجزیه و تحلیلهای ما نشان می دهد که مواضع اعضای هیئت مدیره درمورد حسابداری از ارزش منصفانه خاص است و نمی توان با پیشینه حرفه ای آنها توضیح داد.